13–14 ноября 2002 г. в Москве проводился семинар, посвященный актуальным вопросам налогового учета. В мероприятии приняли участие представители Минфина и МНС России.
В обзоре тезисно излагаются основные положения наиболее интересных докладов.
1. С докладом на тему «Сложные вопросы налогообложения физических лиц в 2002 году» выступила А. А. Лапина, начальник отдела Минфина России.
Она отметила, что больше всего вопросов в 2002 г. возникало по доходам, полученным от операций с ценными бумагами. Минфин готовит соответствующие методические рекомендации.
По сравнению с налогом на прибыль в порядок расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) изменения почти не вносились. В 2001 г. уточнены порядок налогообложения имущественных вычетов, понятие материальной выгоды по ценным бумагам.
НДФЛ составляет около 60 % от суммы всех поступлений в местные бюджеты.
Ставки налога
Основная налоговая ставка по НДФЛ — 13 %, изменения здесь не планируется. 70 % населения Российской Федерации получают доходы ниже среднего. Налог должен быть одинаков для всех. После установления ставки 13 % и отказа от прогрессивной шкалы этот налог стали платить охотнее. Тем более что установлена регрессивная шкала по ЕСН.
Ставка 6 % установлена по дивидендам.
Ставка 30 % применяется к нерезидентам — лицам, прожившим за границей 183 дня и более.
Ставка 35 % применяется к нетрудовым доходам:
* выигрыши в лотереях и казино (с налогообложением этого вида доходов возникают проблемы, потому как в казино обычно документы не спрашивают);
* проценты по вкладам, превышающим 3/4 учетной ставки ЦБ РФ или 9 % в валюте;
Вопрос: как считать превышение, если учетная ставка менялась в течение действия срока договора?
Ответ: берем учетную ставку, действующую в течение соответствующего периода. То есть, видимо, фактически действующую: до изменения — старую, после изменения — новую (курсив — М. П.);
· экономия на процентах при получении ссуд по ставке меньше 3/4 учетной ставки ЦБ РФ или 9 % в валюте. При этом применяется учетная ставка, действовавшая на момент выдачи кредита, а по ссудам в рублях, выданным до 1 января 2001 г., применяется учетная ставка, действовавшая на 1 января 2002 г. (Определение КС РФ от 5 июля 2002 г. № 203-О). Связанный с этим изменением возврат излишне уплаченного НДФЛ могут производить и работодатели, а не только налоговые органы.
Суммы, выданные под отчет и не возвращенные в установленный срок, не попадают под определение облагаемого дохода.
Стандартные вычеты
Докладчик порекомендовала банкам оформить стенд с информацией об НДФЛ (на какие категории налогоплательщиков существуют вычеты), так как многие не осведомлены о своих правах в части уменьшения НДФЛ.
1) 400 руб. ежемесячно (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) на каждого налогоплательщика (кроме тех, по которым установлены вычеты 3000 руб. и 500 руб.). Предоставляются до момента превышения дохода нарастающим итогом размера 20 000 руб. Такие вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщика, по месту основной работы либо по совместительству. Налоговые агенты, не являющиеся работодателями, такой вычет не предоставляют. Возникают вопросы, как производить вычеты, например, по пенсионерам. В связи с этим планируются поправки: в список будут включены налоговые агенты. Для предоставления вычета обязательно нужно заявление от работника, так как вычет предоставляется любым из работодателей по выбору работника.
2) 300 руб. ежемесячно предоставляются на детей до 18 или до 24 лет (студентам), также до достижения дохода 20 000 руб. Предоставляются родителям, супругам родителей, опекунам или попечителям (каждому). Одиноким родителям или опекунам, вдовам, вдовцам — в двойном размере. При этом одинокими считаются граждане, не состоящие в зарегистрированном браке.
Вопрос: какие документы должны быть предоставлены для получения этого вычета отцом, состоящим в разводе с матерью его детей, уплачивающим алименты?
Ответ: свидетельство о рождении; решение судебного пристава; почтовый перевод об уплате алиментов; заявление той или иной стороны.
Необходимо также заявление от работника.
В случае, если ребенок является студентом, представляется и справка из учебного заведения (справка обновляется каждый год и действует с начала налогового периода).
3) 3000 руб. ежемесячно. Вычет предоставляется инвалидам и ликвидаторам аварии в Чернобыле, пострадавшим от аварии на ПО «Маяк», и другим категориям лиц, пострадавшим от радиации, инвалидам ВОВ и другим инвалидам-военнослужащим.
4) 500 руб. ежемесячно — кавалерам военных орденов, участникам боевых действий, блокадникам, несовершеннолетним узникам, родителям и женам погибших военнослужащих и другим. Из этой группы исключены: один из родителей или опекун инвалида с детства; лица, имеющие на попечение престарелых родителей.
Социальные вычеты
Особенности определения социальных вычетов изложены в письме МНС России от 4 февраля 2002 г. № СА-6-04/124 «О социальных налоговых вычетах».
Социальные вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются 13 %-ным налогом.
Ссылка на статью - http://www.katalojek.info/stat/4_stat.html
